W 2024 roku wynajem prywatny pozostaje jednym z popularnych źródeł dodatkowych przychodów, jednak polskie przepisy podatkowe nadal wymagają od osób fizycznych zgłaszania takich przychodów i rozliczania się z urzędem skarbowym. W tym artykule przeanalizujemy, jakie zmiany i zasady obowiązują w 2024 roku w zakresie podatku od przychodu z najmu prywatnego. Przyjrzymy się również interpretacjom podatkowym oraz orzecznictwu, które mogą pomóc podatnikom w podejmowaniu właściwych decyzji. § Podatek od przychodu z najmu prywatnego w 2024 roku
Ten tekst przeczytasz w 5 minut
Podatek od przychodu z najmu prywatnego w 2024 roku
Formy opodatkowania przychodów z najmu prywatnego
W Polsce osoby fizyczne osiągające przychody z najmu prywatnego mogą wybrać jedną z dwóch podstawowych form opodatkowania: ryczałt od przychodów ewidencjonowanych lub zasady ogólne (skala podatkowa). Zgodnie z art. 9a ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnicy mają możliwość wyboru formy opodatkowania do momentu złożenia pierwszej deklaracji podatkowej dotyczącej dochodu z najmu. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym (art. 6 ust. 1), wynosi obecnie 8,5% dla przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% dla nadwyżki. Jest to opcja dla tych, którzy preferują prostszy sposób rozliczania, gdyż ryczałt nie uwzględnia kosztów uzyskania przychodu.
Z kolei opodatkowanie na zasadach ogólnych, czyli według skali podatkowej, pozwala na odliczenie kosztów uzyskania przychodu, takich jak remonty, media czy amortyzacja, co może być korzystne dla osób wynajmujących nieruchomości o wyższych kosztach utrzymania. Z tego względu decyzja o wyborze formy opodatkowania powinna być dobrze przemyślana, a w niektórych przypadkach warto skonsultować się z doradcą podatkowym.
Obowiązki rejestracyjne i zgłaszanie przychodu
Obowiązkiem podatnika jest zgłoszenie przychodu z najmu w urzędzie skarbowym oraz wybranie formy opodatkowania. W przypadku wyboru ryczałtu zgłoszenie takie należy dokonać do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięto pierwszy przychód z najmu (art. 6 ust. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym). Niedopełnienie tego obowiązku może skutkować automatycznym przypisaniem podatnika do opodatkowania na zasadach ogólnych, co może nieść konsekwencje finansowe, zwłaszcza gdy podatnik miał zamiar skorzystać z ryczałtu.
Warto również pamiętać o obowiązku terminowego opłacania zaliczek na podatek. W przypadku ryczałtu zaliczki należy wpłacać miesięcznie lub kwartalnie. Przepisy umożliwiają także opłacanie ryczałtu jednorazowo na koniec roku, jednak wymaga to odpowiedniego planowania finansowego.
Najem prywatny a obowiązek dokumentacyjny
Osoby uzyskujące przychody z najmu prywatnego mają obowiązek prowadzenia dokumentacji dotyczącej osiąganych przychodów. Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym (art. 15 ust. 1) zobowiązuje podatników do prowadzenia ewidencji przychodów. Brak takiej ewidencji może skutkować nałożeniem sankcji przez organy skarbowe w przypadku kontroli. Ważnym aspektem jest również przechowywanie faktur i rachunków potwierdzających koszty uzyskania przychodu, jeśli podatnik rozlicza się na zasadach ogólnych.
Zgodnie z interpretacją indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (sygn. 0115-KDIT2.4011.152.2021.2.MM), nawet podatnicy korzystający z ryczałtu mają obowiązek dokumentowania przychodów, co wynika z ogólnych przepisów prawa podatkowego. W razie ewentualnej kontroli brak odpowiedniej dokumentacji może skutkować obowiązkiem zapłaty dodatkowego podatku oraz odsetek za zwłokę.
Zwolnienia i ulgi podatkowe w przypadku najmu prywatnego
Podatnicy osiągający przychody z najmu prywatnego mogą skorzystać z pewnych zwolnień podatkowych, które mogą obniżyć ich obciążenia podatkowe. Przykładem jest ulga mieszkaniowa, która pozwala na odliczenie niektórych wydatków związanych z inwestycjami w nieruchomości, np. w przypadku remontu czy modernizacji mieszkania. Zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy o PIT możliwe jest także skorzystanie z ulgi na budowę, remont lub przebudowę budynku mieszkalnego, pod warunkiem że spełnione są określone w przepisach warunki.
Warto również pamiętać o przepisach dotyczących amortyzacji. W przypadku opodatkowania na zasadach ogólnych możliwe jest amortyzowanie wynajmowanego mieszkania, co pozwala obniżyć podstawę opodatkowania. Jest to szczególnie istotne dla osób, które wynajmują mieszkania o wyższej wartości. Interpretacja indywidualna (sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.483.2020.2.MG) potwierdza, że koszty amortyzacji mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu, co pozwala na znaczące obniżenie podatku.
Orzecznictwo w sprawach związanych z najmem prywatnym
W zakresie opodatkowania przychodów z najmu prywatnego istnieje bogate orzecznictwo, które pomaga rozstrzygnąć niejasności w przepisach i interpretacjach podatkowych. Przykładem jest wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 13 marca 2019 r. (sygn. akt II FSK 683/17), który potwierdza, że najem prywatny nie może być uznawany za działalność gospodarczą, jeśli spełnione są określone warunki dotyczące częstotliwości i skali wynajmu.
Ponadto, orzeczenie Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 9 maja 2019 r. (sygn. akt III SA/Wa 2451/18) wskazuje, że niektóre koszty związane z eksploatacją mieszkania mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu, co jest istotne dla podatników rozliczających się na zasadach ogólnych. To orzeczenie może być ważnym punktem odniesienia dla osób, które inwestują w nieruchomości wymagające częstych napraw i modernizacji.
Zmiany w przepisach i planowane nowelizacje
Warto monitorować planowane zmiany w zakresie podatku od najmu prywatnego. W 2024 roku rząd zapowiada nowe regulacje mające na celu uproszczenie procedur rozliczania najmu prywatnego oraz zwiększenie transparentności w zakresie podatkowym. Szczególną uwagę warto zwrócić na propozycje zmieniające zasady amortyzacji oraz możliwość rozliczania wyższych kosztów uzyskania przychodu.
Dla osób planujących wynajem istotne będą również zmiany związane z obowiązkiem informacyjnym. W ramach działań legislacyjnych trwają prace nad wdrożeniem nowych przepisów dotyczących raportowania transakcji najmu w systemach bankowych i płatniczych. Nowe regulacje mogą wymusić na podatnikach dodatkowe obowiązki raportowe oraz wprowadzić obowiązkowe zgłaszanie transakcji związanych z przychodami z najmu.
Zachęcamy do skorzystania z naszych usług dostępnych na: www.kpi.com.pl
§ Podatek od przychodu z najmu prywatnego w 2024 roku